Tassazione in Lussemburgo - imposte e IVA

Il Lussemburgo offre un ambiente fiscale competitivo e prevedibile. Questa guida presenta le principali imposte applicabili alle imprese e le strategie di ottimizzazione legale.

Imposta sul Reddito delle Società (IRC)

Aliquote Fiscali 2025

Reddito Imponibile	Aliquota IRC
≤ €175.000	14%
> €175.000	16%

A questa aliquota si aggiunge un contributo al fondo per l'impiego del 7% dell'IRC, portando l'aliquota effettiva al 14,98% o 17,12%.

Imposta Commerciale Comunale (ICC)

L'ICC è un'imposta locale la cui aliquota varia a seconda del comune. Nella Città di Lussemburgo, l'aliquota è del 6,75%.

Aliquota Effettiva Globale

Comune	Aliquota Globale
Città di Lussemburgo	23,87%
Altri comuni	21,73% - 23,87%

Imposta sul Patrimonio Netto (IF)

Le società lussemburghesi sono soggette a un'imposta annuale sul loro patrimonio netto:

Aliquota: 0,5% sui primi €500 milioni di patrimonio netto
Aliquota ridotta: 0,05% oltre €500 milioni
Minimo: €4.815 (o €535 per alcune piccole società)

Credito d'imposta: L'imposta sul patrimonio netto può essere ridotta costituendo una riserva speciale di 5 volte l'importo dell'imposta dovuta. Questa riserva deve essere mantenuta per 5 anni.

IVA (Imposta sul Valore Aggiunto)

Aliquote IVA 2025

Aliquota	Applicazione
17% (standard)	Aliquota standard - la più bassa nell'UE
14% (intermedia)	Vini, carburanti, pubblicità
8% (ridotta)	Gas, elettricità, parrucchieri
3% (super-ridotta)	Alimenti, libri, medicinali, alberghi

Soglie di Dichiarazione

Mensile: Fatturato > €620.000
Trimestrale: Fatturato tra €112.000 e €620.000
Annuale: Fatturato < €112.000

Regime Holding (SOPARFI)

Esenzione delle Partecipazioni

Il regime di esenzione delle partecipazioni consente un'esenzione del 100% sui dividendi ricevuti e sulle plusvalenze dalla cessione di partecipazioni qualificate.

Condizioni di Ammissibilità

Condizione	Requisito
Soglia di partecipazione	≥ 10% del capitale OPPURE prezzo di acquisizione ≥ €1,2M
Periodo di detenzione	12 mesi (o impegno)
Tipo di controllata	Società di capitali UE o società estera tassata ≥ 8%

Regime IP Box

Il regime della proprietà intellettuale consente un'esenzione dell'80% sul reddito netto da determinati attivi IP:

Brevetti e certificati di protezione complementare
Software protetto da copyright
Modelli di utilità
Estensioni di brevetti (dati di sperimentazioni cliniche)

L'aliquota fiscale effettiva sul reddito IP ammissibile è di circa il 4,774%.

Approccio Nexus

L'esenzione è calcolata secondo l'approccio nexus dell'OCSE, proporzionalmente alle spese di R&S sostenute dalla società stessa.

Trattati Fiscali

Il Lussemburgo ha concluso più di 88 trattati fiscali con paesi di tutto il mondo, riducendo o eliminando la doppia imposizione sui redditi transfrontalieri.

Principali Trattati

Paese	Dividendi	Interessi	Royalties
Francia	5-15%	0%	0%
Germania	5-15%	0%	0%
Belgio	5-15%	0-15%	0%
Svizzera	5-15%	0%	0%
Stati Uniti	5-15%	0%	0%
Regno Unito	5-15%	0%	0%
Italia	5-15%	0-10%	0-10%

Direttive Europee

Direttiva Madre-Figlia

I dividendi pagati tra società UE sono esenti da ritenuta alla fonte se la partecipazione è almeno del 10% detenuta per 12 mesi.

Direttiva Interessi-Royalties

I pagamenti di interessi e royalties tra società UE collegate sono esenti da ritenuta alla fonte.

Regole Anti-Abuso (ATAD)

Il Lussemburgo ha recepito le direttive ATAD con le seguenti misure:

1. Limitazione della Deducibilità degli Interessi

Gli oneri finanziari netti sono deducibili fino al 30% dell'EBITDA. Eccezioni: soglia di €3 milioni, entità autonome, progetti infrastrutturali.

2. Regole CFC (Controlled Foreign Companies)

Il reddito passivo di controllate in paesi a bassa fiscalità (< 50% dell'aliquota lussemburghese) può essere tassato a livello della società madre.

3. Clausola Generale Anti-Abuso

Le costruzioni artificiose il cui scopo principale è ottenere un vantaggio fiscale possono essere disconosciute dall'amministrazione.

4. Exit Taxation

Le plusvalenze non realizzate sono tassate al trasferimento di attivi o della sede in un altro paese, con possibile differimento su 5 anni all'interno dell'UE/SEE.

Pillar 2 - Tassazione Minima

Dal 2024, i gruppi multinazionali con fatturato consolidato > €750 milioni sono soggetti a un'imposta minima del 15% in Lussemburgo.

QDMTT: Qualified Domestic Minimum Top-up Tax
IIR: Income Inclusion Rule
UTPR: Undertaxed Profits Rule

Strategie di Ottimizzazione Legale

1. Utilizzo del Regime SOPARFI

Centralizzazione delle partecipazioni in Lussemburgo
Flusso di dividendi esente da imposte verso l'alto
Cessione di partecipazioni senza plusvalenza tassabile

2. IP Box e R&S

Localizzazione della PI in Lussemburgo
Sviluppo di R&S per massimizzare il nexus ratio
Aliquota effettiva ~4,774% sul reddito IP

3. Finanziamento Intragruppo

Prestiti intragruppo con margini a condizioni di mercato
Attenzione alle regole di limitazione degli interessi
Documentazione transfer pricing obbligatoria

Importante: Ogni ottimizzazione fiscale deve avere una reale sostanza economica e rispettare le regole anti-abuso. La pianificazione aggressiva senza sostanza può essere riqualificata.

Dichiarazioni e Scadenze

Dichiarazione	Scadenza
IRC/ICC/IF	31 maggio N+1 (su richiesta: 31 dicembre N+1)
IVA mensile	15 del mese successivo
IVA trimestrale	15 del mese successivo al trimestre
IVA annuale	1 marzo N+1
Bilancio annuale	7 mesi dopo la chiusura dell'esercizio