Fiscalità Lussemburgo 2025: Guida Completa
Panoramica della fiscalità lussemburghese nel 2025: imposta sulle società, IVA, trattati fiscali, holding e ottimizzazione legale.
Mis à jour : Dicembre 2025
Il Lussemburgo offre un ambiente fiscale competitivo e prevedibile. Questa guida presenta le principali imposte applicabili alle imprese e le strategie di ottimizzazione legale.
Imposta sul Reddito delle Società (IRC)
Aliquote Fiscali 2025
| Reddito Imponibile | Aliquota IRC |
|---|---|
| ≤ €175.000 | 15% |
| > €175.000 | 17% |
A questa aliquota si aggiunge un contributo al fondo per l'impiego del 7% dell'IRC, portando l'aliquota effettiva al 16,05% o 18,19%.
Imposta Commerciale Comunale (ICC)
L'ICC è un'imposta locale la cui aliquota varia a seconda del comune. Nella Città di Lussemburgo, l'aliquota è del 6,75%.
Aliquota Effettiva Globale
| Comune | Aliquota Globale |
|---|---|
| Città di Lussemburgo | 24,94% |
| Altri comuni | 22,80% - 24,94% |
Imposta sul Patrimonio Netto (IF)
Le società lussemburghesi sono soggette a un'imposta annuale sul loro patrimonio netto:
- Aliquota: 0,5% sui primi €500 milioni di patrimonio netto
- Aliquota ridotta: 0,05% oltre €500 milioni
- Minimo: €4.815 (o €535 per alcune piccole società)
IVA (Imposta sul Valore Aggiunto)
Aliquote IVA 2025
| Aliquota | Applicazione |
|---|---|
| 17% (standard) | Aliquota standard - la più bassa nell'UE |
| 14% (intermedia) | Vini, carburanti, pubblicità |
| 8% (ridotta) | Gas, elettricità, parrucchieri |
| 3% (super-ridotta) | Alimenti, libri, medicinali, alberghi |
Soglie di Dichiarazione
- Mensile: Fatturato > €620.000
- Trimestrale: Fatturato tra €112.000 e €620.000
- Annuale: Fatturato < €112.000
Regime Holding (SOPARFI)
Esenzione delle Partecipazioni
Il regime di esenzione delle partecipazioni consente un'esenzione del 100% sui dividendi ricevuti e sulle plusvalenze dalla cessione di partecipazioni qualificate.
Condizioni di Ammissibilità
| Condizione | Requisito |
|---|---|
| Soglia di partecipazione | ≥ 10% del capitale OPPURE prezzo di acquisizione ≥ €1,2M |
| Periodo di detenzione | 12 mesi (o impegno) |
| Tipo di controllata | Società di capitali UE o società estera tassata ≥ 8,5% |
Regime IP Box
Il regime della proprietà intellettuale consente un'esenzione dell'80% sul reddito netto da determinati attivi IP:
- Brevetti e certificati di protezione complementare
- Software protetto da copyright
- Modelli di utilità
- Estensioni di brevetti (dati di sperimentazioni cliniche)
L'aliquota fiscale effettiva sul reddito IP ammissibile è di circa il 4,99%.
Approccio Nexus
L'esenzione è calcolata secondo l'approccio nexus dell'OCSE, proporzionalmente alle spese di R&S sostenute dalla società stessa.
Trattati Fiscali
Il Lussemburgo ha concluso più di 85 trattati fiscali con paesi di tutto il mondo, riducendo o eliminando la doppia imposizione sui redditi transfrontalieri.
Principali Trattati
| Paese | Dividendi | Interessi | Royalties |
|---|---|---|---|
| Francia | 5-15% | 0% | 0% |
| Germania | 5-15% | 0% | 0% |
| Belgio | 5-15% | 0-15% | 0% |
| Svizzera | 5-15% | 0% | 0% |
| Stati Uniti | 5-15% | 0% | 0% |
| Regno Unito | 5-15% | 0% | 0% |
| Italia | 5-15% | 0-10% | 0-10% |
Direttive Europee
Direttiva Madre-Figlia
I dividendi pagati tra società UE sono esenti da ritenuta alla fonte se la partecipazione è almeno del 10% detenuta per 12 mesi.
Direttiva Interessi-Royalties
I pagamenti di interessi e royalties tra società UE collegate sono esenti da ritenuta alla fonte.
Regole Anti-Abuso (ATAD)
Il Lussemburgo ha recepito le direttive ATAD con le seguenti misure:
1. Limitazione della Deducibilità degli Interessi
Gli oneri finanziari netti sono deducibili fino al 30% dell'EBITDA. Eccezioni: soglia di €3 milioni, entità autonome, progetti infrastrutturali.
2. Regole CFC (Controlled Foreign Companies)
Il reddito passivo di controllate in paesi a bassa fiscalità (< 50% dell'aliquota lussemburghese) può essere tassato a livello della società madre.
3. Clausola Generale Anti-Abuso
Le costruzioni artificiose il cui scopo principale è ottenere un vantaggio fiscale possono essere disconosciute dall'amministrazione.
4. Exit Taxation
Le plusvalenze non realizzate sono tassate al trasferimento di attivi o della sede in un altro paese, con possibile differimento su 5 anni all'interno dell'UE/SEE.
Pillar 2 - Tassazione Minima
Dal 2024, i gruppi multinazionali con fatturato consolidato > €750 milioni sono soggetti a un'imposta minima del 15% in Lussemburgo.
- QDMTT: Qualified Domestic Minimum Top-up Tax
- IIR: Income Inclusion Rule
- UTPR: Undertaxed Profits Rule
Strategie di Ottimizzazione Legale
1. Utilizzo del Regime SOPARFI
- Centralizzazione delle partecipazioni in Lussemburgo
- Flusso di dividendi esente da imposte verso l'alto
- Cessione di partecipazioni senza plusvalenza tassabile
2. IP Box e R&S
- Localizzazione della PI in Lussemburgo
- Sviluppo di R&S per massimizzare il nexus ratio
- Aliquota effettiva ~5% sul reddito IP
3. Finanziamento Intragruppo
- Prestiti intragruppo con margini a condizioni di mercato
- Attenzione alle regole di limitazione degli interessi
- Documentazione transfer pricing obbligatoria
Dichiarazioni e Scadenze
| Dichiarazione | Scadenza |
|---|---|
| IRC/ICC/IF | 31 maggio N+1 (su richiesta: 31 dicembre N+1) |
| IVA mensile | 15 del mese successivo |
| IVA trimestrale | 15 del mese successivo al trimestre |
| IVA annuale | 1 marzo N+1 |
| Bilancio annuale | 7 mesi dopo la chiusura dell'esercizio |
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