Fiscalidad de Luxemburgo 2025: Guía Completa
Panorama de la fiscalidad de Luxemburgo en 2025: impuesto de sociedades, IVA, tratados fiscales, holdings y optimización legal.
Mis à jour : Diciembre 2025
Luxemburgo ofrece un entorno fiscal competitivo y predecible. Esta guía presenta los principales impuestos aplicables a las empresas y las estrategias de optimización legal.
Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IRC)
Tipos Impositivos 2025
| Base Imponible | Tipo IRC |
|---|---|
| ≤ €175.000 | 15% |
| > €175.000 | 17% |
A este tipo se añade una contribución al fondo de empleo del 7% del IRC, elevando el tipo efectivo al 16,05% o 18,19%.
Impuesto Comercial Municipal (ICC)
El ICC es un impuesto local cuyo tipo varía según el municipio. En la Ciudad de Luxemburgo, el tipo es del 6,75%.
Tipo Efectivo Global
| Municipio | Tipo Global |
|---|---|
| Ciudad de Luxemburgo | 24,94% |
| Otros municipios | 22,80% - 24,94% |
Impuesto sobre el Patrimonio Neto (IF)
Las sociedades luxemburguesas están sujetas a un impuesto anual sobre su patrimonio neto:
- Tipo: 0,5% sobre los primeros €500 millones de patrimonio neto
- Tipo reducido: 0,05% por encima de €500 millones
- Mínimo: €4.815 (o €535 para ciertas pequeñas empresas)
IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)
Tipos IVA 2025
| Tipo | Aplicación |
|---|---|
| 17% (estándar) | Tipo estándar - el más bajo de la UE |
| 14% (intermedio) | Vinos, combustibles, publicidad |
| 8% (reducido) | Gas, electricidad, peluquería |
| 3% (superreducido) | Alimentos, libros, medicamentos, hoteles |
Umbrales de Declaración
- Mensual: Facturación > €620.000
- Trimestral: Facturación entre €112.000 y €620.000
- Anual: Facturación < €112.000
Régimen Holding (SOPARFI)
Exención de Participaciones
El régimen de exención de participaciones permite una exención del 100% sobre los dividendos recibidos y las plusvalías por venta de participaciones cualificadas.
Condiciones de Elegibilidad
| Condición | Requisito |
|---|---|
| Umbral de participación | ≥ 10% del capital O precio de adquisición ≥ €1,2M |
| Período de tenencia | 12 meses (o compromiso) |
| Tipo de filial | Sociedad de capital UE o sociedad extranjera gravada ≥ 8,5% |
Régimen IP Box
El régimen de propiedad intelectual permite una exención del 80% sobre los ingresos netos de ciertos activos de PI:
- Patentes y certificados de protección complementaria
- Software protegido por copyright
- Modelos de utilidad
- Extensiones de patentes (datos de ensayos clínicos)
El tipo efectivo sobre los ingresos de PI elegibles es aproximadamente del 4,99%.
Enfoque Nexus
La exención se calcula según el enfoque nexus de la OCDE, proporcionalmente a los gastos de I+D incurridos por la propia empresa.
Tratados Fiscales
Luxemburgo ha firmado más de 85 tratados fiscales con países de todo el mundo, reduciendo o eliminando la doble imposición sobre ingresos transfronterizos.
Principales Tratados
| País | Dividendos | Intereses | Royalties |
|---|---|---|---|
| Francia | 5-15% | 0% | 0% |
| Alemania | 5-15% | 0% | 0% |
| Bélgica | 5-15% | 0-15% | 0% |
| Suiza | 5-15% | 0% | 0% |
| Estados Unidos | 5-15% | 0% | 0% |
| Reino Unido | 5-15% | 0% | 0% |
Directivas Europeas
Directiva Matriz-Filial
Los dividendos pagados entre sociedades de la UE están exentos de retención en origen si la participación es de al menos el 10% mantenida durante 12 meses.
Directiva de Intereses y Cánones
Los pagos de intereses y cánones entre sociedades asociadas de la UE están exentos de retención en origen.
Reglas Anti-abuso (ATAD)
Luxemburgo ha transpuesto las directivas ATAD con las siguientes medidas:
1. Limitación de Deducibilidad de Intereses
Los gastos netos por intereses son deducibles hasta el 30% del EBITDA. Excepciones: umbral de €3 millones, entidades independientes, proyectos de infraestructura.
2. Reglas CFC (Controlled Foreign Companies)
Los ingresos pasivos de filiales en países con baja tributación (< 50% del tipo de Luxemburgo) pueden gravarse a nivel de la matriz.
3. Cláusula General Anti-abuso
Los montajes artificiales cuyo objetivo principal sea obtener una ventaja fiscal pueden ser ignorados por la administración.
4. Imposición de Salida
Las plusvalías latentes se gravan al transferir activos o la sede a otro país, con posible diferimiento de 5 años dentro de la UE/EEE.
Pilar 2 - Imposición Mínima
Desde 2024, los grupos multinacionales con facturación consolidada > €750 millones están sujetos a un impuesto mínimo del 15% en Luxemburgo.
- QDMTT: Qualified Domestic Minimum Top-up Tax
- IIR: Income Inclusion Rule
- UTPR: Undertaxed Profits Rule
Estrategias de Optimización Legal
1. Uso del Régimen SOPARFI
- Centralización de participaciones en Luxemburgo
- Flujo de dividendos libre de impuestos hacia arriba
- Venta de participaciones sin ganancia imponible
2. IP Box e I+D
- Ubicación de PI en Luxemburgo
- Desarrollo de I+D para maximizar el ratio nexus
- Tipo efectivo ~5% sobre ingresos de PI
3. Financiación Intragrupo
- Préstamos intragrupo con márgenes de mercado
- Atención a las reglas de limitación de intereses
- Documentación de precios de transferencia obligatoria
Declaraciones y Plazos
| Declaración | Plazo |
|---|---|
| IRC/ICC/IF | 31 de mayo N+1 (previa solicitud: 31 de diciembre N+1) |
| IVA mensual | Día 15 del mes siguiente |
| IVA trimestral | Día 15 del mes siguiente al trimestre |
| IVA anual | 1 de marzo N+1 |
| Cuentas anuales | 7 meses después del cierre del ejercicio |
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